企业税务全图
您该做的 18 件事 · 不该做的 8 件事
大部分马来西亚 SME 老板，多缴了不该缴的税 —— 不是想避税， 而是不知道合规的节税杠杆有哪些。
这是我给现有客户使用的完整框架：18 种 LHDN 合规节税方法 + 8 条逃税红线 + 互动计算器。 其中 8 条红线，就在这一页，全部公开。
杠杆都在「之前」
花钱之前、接班之前、卖盘之前 —— 该布的局，报税时才想起，多半来不及。 这不只是工厂的事：
买机器、建厂、上自动化，关键时点在动工之前，不在报税时。
添机械、添货车、年底的在建工程与库存，在签约动支之前布置。
这一代省下的，怎么干净地交到下一代，在接班重组之前看清。
董事薪酬与控股结构，在卖盘前 12–24 个月布好，卖了就来不及。
RPGT、遗嘱、信托，与公司税是一整套，在传承动作之前一起想。
- —Reinvestment Allowance (RA)
- —Investment Tax Allowance (ITA NIMP 2030)
- —Automation Capital Allowance (ACA)
- —Industrial Building Allowance (IBA)
- —Pioneer Status (PS)
- —EPF 自愿超额雇主缴款
- —培训费双重扣除 + Budget 2026 AI 新政
- —注册 Childcare 设施扣除
- —战略性 BIK 结构（Public Ruling 11/2019）
- —Private Retirement Scheme (PRS)
- —Green Investment Tax Allowance (GITA)
- —Section 44(6) 慈善捐赠
- —Director 薪酬结构优化
- —Group Relief 集团亏损抵免
- —Foreign-Sourced Income (FSI) 豁免
- —Operational Headquarters (OHQ) 特殊税率
- —Labuan Offshore 结构
- —Transfer Pricing 关联方定价
- —SPV 嵌套 / Holding Company
- —全部 8 条，公开在本页下方 ↓
框架的精度示意
例：董事报酬怎么发。高收入档，薪水每多发 RM 10,000，个人税最高 RM 3,000（30% 档）。
同一万块若以 SME 低档利润发股息：公司税 RM 1,500–1,700（首 60 万利润 15%–17%）+ 股息税 RM 200（YA2025 起，超 10 万部分 2%）≈ RM 1,700–1,900。
交叉点在哪、薪水发到哪一档停 —— 按您的利润规模与家庭收入逐案算。结构属规划，执行须 board resolution，并由您的 tax agent 申报。
同一笔报酬，配比对错，差距乘上几十万就看得见。这是 18 种里的第 12 种。
您身边企业主在做的事 · LHDN 一定会抓
这一节是帮你认清边界，不是吓你。 合规的节税规划，和逃税，是两件事 —— 分清这条线，往后的规划才走得稳。
这 8 种做法在马来西亚 SME 里并不少见。随着 LHDN 近年的数据分析与 e-invoicing 推进，账目留痕越来越完整 —— 你未必在做，但值得知道哪些属于红线。 是否触线、如何认定，以 LHDN 与你的 tax agent 为准。
❌ 个人开销报公司
家庭旅行、私人车油费、孩子学费、奢侈品消费 —— 全部走公司账。
LHDN audit 查 director's current account + cross-check 信用卡明细 + lifestyle audit（您住豪宅开豪车但申报低收入 = 红旗）。
Section 113 · 罚款最高 100% 应纳税额
❌ 现金销售不入账
F&B / 零售 / 服务业现金交易不开发票、不进账。账面收入远低于真实经营。
Bank deposit analysis · 同业 benchmarking（您行业平均毛利 30%，您申报 5% = 红旗）· 举报 · 卧底买货。**2024-26 强制 e-invoicing 推行后这种做法基本失效**。
Section 113；屡犯 / 金额大 → 升级 Section 114 刑事
❌ 虚报员工 / 家人挂名薪资
家人 / 老婆 / 不工作的亲戚挂在 payroll 上领薪资，减少公司应税收入。
LHDN cross-check EA Form vs EPF / SOCSO contribution records · workplace audit（员工不知道自己是谁 = 完蛋）· 员工/前员工举报。
Section 113 · 该 "薪资" 全额不可抵扣（公司补税）+ Section 140A reclassify
❌ 购买假发票（invoice trader）
通过专门 "开票公司" 购买虚假供应商发票，虚增成本支出。
LHDN 2024 起有专门 invoice fraud unit · 交叉核对 supplier 申报 · GST/SST 数据 · **e-invoicing 后基本失效**（每张发票都有 LHDN unique ID）。
Section 114 willful evasion = 刑事 · 罚款 300% 应纳税额 · 监禁最高 3 年
❌ 董事借款不归还
从公司 "借" 钱当个人开销，账上挂 director's loan，无利息、无归还期。年年累积。
LHDN 看 director's current account 余额持续增长 + 无 loan agreement + 无 commercial 利息 → reclassify 为 dividend distribution（您要补 dividend 个税）。
Dividend 补税 + Section 140A 反避税罚款 + 公司层面不可抵扣
❌ 双套账
内部用 "真实" 账记真实经营，给 LHDN / 审计师看 "申报" 账。
LHDN 突击 search & seizure（带搜查令上门搬走电脑、账本、手机）· 前员工举报奖金 · 银行流水 vs 申报数字交叉。
Section 114 刑事 · 监禁最高 3 年 · 罚款 300% · Director 个人责任不可豁免
❌ 海外收入隐藏 / 名义人账户
海外业务收入不申报；用家人 / 朋友 / nominee 名字开户持有资产。
**CRS (Common Reporting Standard)** 自动信息交换 —— 100+ 国家银行向 LHDN 汇报您的账户余额、利息、分红。**您以为隐瞒的海外账户，LHDN 早收到通知了**。
Section 113 · 罚款 100% · 连续 5 年隐瞒 / 金额大 → Section 114 刑事
❌ 年末库存操纵
财年末 "调整" 库存账面价值 —— 高估期末存货 → 增加 COGS → 减少应税利润。
LHDN audit 实地盘点 · cross-check 进货记录 vs 申报库存 · 同行业 inventory turnover benchmarking（您库存周转突然变慢 = 红旗）。
Section 113 · 重大金额 → Section 114 刑事
处罚现实
- Section 113 (申报不实)： 罚款最高 100% 应纳税额
- Section 114 (故意逃税)： 罚款 RM 1,000-20,000 + 应纳税额 300%+ 监禁最高 3 年 ← 刑事记录
- Section 4B： Director 个人承担责任，公司有限责任保护不了您
这一节我希望您**完全不需要用到这些信息** —— 但您要知道哪些是红线。 认识我之后做的所有规划，都会在这条线**清晰的合规一侧**。
支出 → 节税：让数字说话
输入应税收入与支出类别，逐条算出每个杠杆替您挡多少税。仅供有正式规划委托的客户，在一对一会谈中使用。
把已经发生的，准确报上去 —— 报税、申报、合规存档。这是他的专业，我不碰。
在花钱、接班、卖盘之前，从财务规划与现金流的角度，帮你看清整盘的取舍与风险次序，把对的人凑齐 —— 某笔支出能不能抵税、归哪一类、抵多少，由你的 tax agent 判定。我不做税务判断，也不替你向 LHDN / MIDA 申请。
两段不重叠，也不抢饭碗 —— 一个从规划角度帮你把次序和人凑齐，一个负责申报与签字。我不替代你的 tax agent。
柔佛这两年的局，我替你盯着
JS-SEZ（柔佛-新加坡经济特区）、Forest City 特殊金融区、Iskandar 的激励，正在分阶段落实 —— 细则与门槛（本地实质、最低管理资产等）都还在动。
所以这一页先不放数字。我替你盯着政策、点出它和你的关系；具体能不能用、怎么设， 属专业范围 —— 由你的 tax agent、律师（涉及家办再加信托与准入顾问）一案一办，我不独立做。 你若有跨境收入、新加坡家人或特区布局，这是我们会谈时单独看的一块。
JMarc Chong · 国行特许财务规划师（BNM-LCFP）· 非 chartered tax agent。完整框架给现有客户，按实际情况一对一应用。